農曆春節前後是企業人資（HR）最繁忙的時期，除了結算薪資與考績，最常遇到的問題便是「年終獎金」與「尾牙春酒摸彩」的稅務處理。由於 2026 年（民國 115 年）起相關扣繳門檻有所調整，若沿用舊制計算，極易導致稅務申報錯誤。此外，一般上班族如果幸運獲得了超過扣繳門檻的金額，也需要併入個人所得稅申報。
本文整理了 2026 年最新的扣稅標準、實體獎品估價方式以及報稅期限，協助 HR 與一般上班族都能精準掌握法規，避免稅務爭議。
2026 年終獎金超過 90,501 元，需要報稅！
年終獎金在稅法定義上屬於「非每月給付之薪資」。根據國稅局公告的 115 年度（2026年）薪資所得扣繳稅額表，由於免稅額與扣除額的調整，薪資扣繳的起扣標準也隨之提高。
- 2026年 最新起扣標準：新台幣 90,501 元。
- 扣繳規定：
- 未達 90,501 元：發放時免預先扣繳稅款，但仍需列入員工當年度薪資所得申報。
- 超過 90,501 元（含）：公司須依 5% 稅率預先扣繳所得稅。
法條依據
- 《薪資所得扣繳辦法》第 6 條第 2 項，及第 7 條第 2 項：非每月給付之薪資，按給付額扣取 5%。
- 財政部說明：每次給付金額未達薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬者之起扣標準者（115年度為 90,501 元），免予扣繳。
【實例說明】 若員工小陳年終獎金為 90,000 元，因未達門檻，全額發放不扣稅；若員工乙君年終獎金為 100,000 元，因已達門檻，公司需先扣繳 5,000 元（100,000 × 5%），實發 95,000 元。
尾牙/春酒抽獎紅包要繳稅嗎？
尾牙或春酒的抽獎獎金（包含現金紅包），在稅法上屬於「競技、競賽及機會中獎之獎金」。是否需要「預先扣繳」，取決於中獎人的身分以及中獎金額。
- 中獎人為「境內居住者」（一般本國員工）：
- 中獎金額 ≤ 20,000 元：免預先扣繳，但公司仍需開立扣繳憑單（列單申報）。
- 中獎金額 > 20,000 元：需預先扣繳 10% 稅款。
- 中獎人為「非境內居住者」（如外籍員工、居留未滿 183 天員工）：
- 無論金額數目：一律按給付全額預先扣繳 20% 稅款。
法條依據
- 《所得稅法》第 14 條第 1 項第 8 類：競技、競賽及機會中獎之獎金或給與。
- 《各類所得扣繳率標準》第 2 條及第 3 條：境內居住者扣繳 10%，非境內居住者扣繳 20%。
- 《各類所得扣繳率標準》第 13 條：每次應扣繳稅額不超過新臺幣 2,000 元者，免予扣繳。（即 2 萬元以下免扣）。
抽到實體獎品也要報稅嗎？
許多公司會提供 iPhone、家電、汽機車等實體獎項，這些實物獎品同樣視為「所得」，必須申報並判斷是否需扣繳。
- 獎品價值認定：
- 若為公司購入：依據「購買發票的含稅金額」計算。
- 若為公司自製：依據「製造成本」計算。
- 扣繳方式： 若獎品價值超過 20,000 元（如一台價值 40,000 元的手機），員工必須先繳納 10% 的稅金（現金 4,000 元）給公司，由公司代為繳納給國庫後，員工才能領取該獎品。公司不能因為沒有支付現金就忽略扣繳義務。
如何辦理報稅與報稅期限
根據財政部說明，HR 在處理完年終與尾牙扣繳後，必須留意後續的繳款與申報期限，以免受罰：
- 繳納稅款（繳庫）：
- 公司代扣的稅款（不論是年終的 5% 或中獎的 10%），應於「給付日之次月 10 日前」填寫繳款書向國庫繳納。
- 申報扣繳憑單：
- 應於「次年 1 月底前」向國稅局申報各類所得扣繳暨免扣繳憑單。
- （也就是說，2026 年初發放的年終與獎金，需在 2026 年 2 月 10 日前將稅款繳給銀行，並在 2027 年 1 月申報憑單）。
至於員工自己申報個人所得稅部分，公司預扣的5%稅款並非最終稅額，可在申報個人綜合所得稅時，將已扣繳的稅額一併列入計算，抵減應納稅額，多退少補。
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